首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲公司20×2年实现利润总额3 640万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
甲公司20×2年实现利润总额3 640万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
免费考试题库
2020-05-20
28
问题
甲公司20×2年实现利润总额3 640万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自3月20日起自行研发一项新技术,20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元,其中研究阶段支出220万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出400万元,研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7月10日,自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。20×2年12月31日,乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)20×2年发生广告费2 000万元。甲公司当年度销售收入9 800万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料,甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
选项
要求: (1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。 (3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
答案
解析
(1) ①会计分录: 借:研发支出——费用化支出 280 ——资本化支出 400 贷:银行存款 680 借:管理费用 280 贷:研发支出——费用化支出 280 ②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元),与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由:该项交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,违背历史成本计量属性。 (2) ①购入及持有乙公司股票会计分录: 借:可供出售金融资产——成本 110(20×5.5) 贷:银行存款 110 借:可供出售金融资产——公允价值变动 46(20×7.8-20×5.5) 贷:其他综合收益 46 ②该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。 ③确认递延所得税相关的会计分录: 借:其他综合收益 11.5(156-110)×25% 贷:递延所得税负债 11.5 (3) ①甲公司20×2年应交所得税和所得税费用 甲公司20×2年应交所得税=[3 640-280×50%+(2 000-9 800×15%)]×25%=1 007.5(万元)。 甲公司20×2年递延所得税资产=(2 000-9 800×15%)×25%=132.5(万元)。 甲公司20×2年所得税费用=1 007.5-132.5=875(万元)。 ②确认所得税费用相关的会计分录 借:所得税费用 875 递延所得税资产 132.5 贷:应交税费——应交所得税 1 007.5
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/5QrMKKKQ
相关试题推荐
某患者半小时前在硬膜外麻醉下行胃大部分切除术,麻醉床的正确铺法是 A.
患者男,62岁。因胃癌行根治性胃大部分切除术,术后安全返回病房。责任护士遵医嘱给
患者男,26岁,血友病16年,胃大部分切除术后2小时出现烦躁不安,术口敷料渗血,
稳定战略的类型包括( )。 A、无变化战略 B、维持利润战略 C、
患者女性,54岁。患肝硬化8年,近日出现大部分时间昏睡,可唤醒,有扑翼样震颤,肌
关于细菌性肝脓肿,下列叙述正确的是 A、大部分是胆源性肝脓肿 B、致病菌多
可转换公司债券自发行结束之日起( )个月后方可转换为公司股票。 A、3 B
有限责任公司注册资本的最低限额为人民币( )万元。 A、10 B、3
一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币( ),高于普通有限责任公司。 A、
投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到()
随机试题
(11-15题共用备选答案) A.NAP积分明显增高 B.NAP积分明显减低
(165-167题共用备选答案) A.睑腺炎 B.睑缘炎 C.泪囊炎 D
传染病房的护士小李正在处理患者物品,她不能送去用高压蒸汽灭菌的物品是
证券公司可以自行推广集合资产管理计划,也可以委托证券公司的客户资金存管指定商业银
区分五脏、六腑和奇恒之腑的最主要依据是
首次申请在香港创业板发行与上市,如申请人具备24个月活跃业务记录,则公众人士持有
“十一五”期间,我国城镇就业人员增长持续快于全国,城镇就业人员占全国就业人员总量
生用清热解毒,炙用可增强润肺止咳作用的药是A:甘草B:饴糖C:党参D:大枣E:太子参
共用题干 患者女,24岁。确诊为白血病后住院治疗。今晨予以静脉输血治疗,输血即将结束时,出现皮肤瘙痒、荨麻疹、眼睑水肿,继而发生呼吸困难、喘憋。发生该反应的原
对有营业收入的项目,财务分析应根据收入抵补支出的程度,区别对待。正常的收入补偿顺序是()。 ①补偿人工 ②缴纳流转税 ③材料等生产经营耗费 ④偿...