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  3. 某市区的甲房地产开发公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地

某市区的甲房地产开发公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地

天天题库2020-05-20  29
问题 某市区的甲房地产开发公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2016年7月发生如下经营业务：（1）将一套自行开发的房屋无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为90万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为111万元（包括销项税额）。（2）采用直接收款交易方式销售已办理入住的商品房，取得含税销售房款39100万元，已开具增值税专用发票，销售建筑面积为49000平方米；该项目可供销售建筑面积为70000平方米，该项目支付土地出让金40000万元，已取得符合规定的有效凭证。（3）采取预收款方式销售商品房，收到预收账款3330万元。（4）销售《建筑工程施工许可证》口期在2016年4月30日之前的住宅，办理人住并收款4200万元（含增值税），甲公司选择简易计税办法计税。（5）购买一台机械设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。（6）购人一处不动产作为办公楼自用，增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元。（7）支付扩建房地产开发项目设计费636万元，增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为36万元。（8）以包丁包料方式将某建筑工程项目公开招标，丙建筑公司中标承建该工程项目，丁_程结算价款为8325万元，取得增值税专用发票注明的价款为7500万元，增值税税额为825万元。（其他相关资料：除明确说明采用简易计税办法计税的，均采用一般计税办法。）
选项 要求：根据上述资料，冋答下列问题。（1）甲公司无偿赠送给乙公司的房屋是否应缴纳增值税？如果应缴纳，请计算相应的增值税税额。（2）计算甲公司销售已办理入住的商品房的销项税额。（3）计算甲公司预售商品房应预缴的增值税。（4）计算甲公司销售2016年4月30日之前的住宅应缴纳的增值税。（5）计算甲公司当月可抵扣的进项税额。（6）请写出甲公司购置不动产时正确的会计分录。（7）计算甲公司2016年7月份应纳的增值税。（不考虑业务3中的预缴税款）
答案
解析（1）甲公司无偿赠送给乙公司的房屋视同销售不动产，应缴纳增值税。销项税额=111＋（1＋11%）×11%=11（万元）。（2）甲公司销售已办理人住的商品房的销项税额：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款（l＋11%）。当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积＋房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。销项税额=（39100-40000×49000＋70000）＋（1＋11%）×ll%=1100（万元）。（3）甲公司预皙商品房应预缴的增值税=预收款＋（1＋适用税率）×3%，适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算。应预缴增值税=3330＋（1＋11%）×3%=90（万元）。（4）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。应纳增值税额=4200＋（1＋5%）×5%=200（万元）。（5）甲公司当月可抵扣的进项税额：购买机械设备可抵扣的进项税额=17（万元）一般纳税人2016年5月1口后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2016年7月可抵扣的进项税额=220×60%=132（万元）支付设计费可抵扣的进项税额=36（万元）支付给丙建筑公司的工程结算款可抵扣的进项税额=825（万元）可抵扣的进项税额合计数=17＋132＋36＋825=1010（万元）。（6）甲公司购置不动产时正确的会计分录：2016年7月会计处理：借：固定资产2000应交税费——应交增值税（进项税额）132应交税费一待抵扣进项税额88贷：银行存款22202017年7月会计处理：借：应交税费——应交增值税（进项税额）88贷：应交税费——待抵扣进项税额88（7）甲公司2016年7月份应纳的增值税：①一般计税方法销项税额=11＋1100=1111（万元）进项税额=17＋132＋36＋825=1010（万元）应纳增值税=1111-1010=101（万元）②简易计税方法应纳増值税=200（万元）③应纳增值税=101＋200=301（万元）。
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