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  3. 甲公司为一家上市公司，系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下： （1）2×17年12月1日，决定采用自...

甲公司为一家上市公司，系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下： （1）2×17年12月1日，决定采用自...

admin2020-12-24  40
问题 甲公司为一家上市公司，系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下：
（1）2×17年12月1日，决定采用自营方式建造厂房，工期为2年。
①为购建厂房，于2×18年1月1日对外发行5万份公司债券，该公司债券的面值总额为500万元，期限为3年，票面年利率8%，每年年末付息，到期一次偿还本金。因发行该债券取得款项600万元存入银行。
②12月31日，支付在建工程人员工资50万元。
③12月31日处置残余物资（指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等）取得的现金2万元。
④12月31日用银行存款支付债券利息。
（2）4月1日以现金2 300万元购入一台需要安装的生产经营用设备，增值税专用发票上注明税额为368万元，支付含税运费5万元。安装期间，支付工人工资150万元。
（3）5月1日以现金855万元（包含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司表决权的1.5%，直接将其指定为其他权益工具投资。12月31日，该股票市场价格为每股9元。
（4）6月30日，销售一批商品，销售价格为1 000万元，增值税160万元，产品成本为600万元，未计提减值准备，产品已发出，款项已收到存入银行。
（5）7月31日，将租赁期届满的一栋办公楼出售，取得价款4 500万元，账面价值4 000万元（成本3 500万元，公允价值变动收益500万元），假定该事项不考虑相关税费。
（6）12月31日，甲公司出售一项专利技术收到现金1 200万元。该专利技术系2×17年6月30日开始研发，投入研究费用500万元，2×18年1月1日进入开发阶段，发生开发支出1 500万元，其中符合资本化的支出为1 000万元。10月1日，该专利技术达到预定可使用状态，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等100万元。该专利技术受法律保护年限为10年，假定该事项不考虑相关税费。
其他资料：
①甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；
②递延所得税资产与递延所得税负债期初均无余额。
<1> 、计算甲公司2×18年筹资活动现金流量净额；
<2> 、计算甲公司2×18年投资活动现金流量净额；
<3> 、计算甲公司2×18年经营活动现金流量净额。
选项
答案
解析1、筹资活动现金流入：事项（1），发行该债券取得款项600万元；（0.5分） 筹资活动现金流出：事项（1），年末支付利息40（500×8%）万元；（0.5分） 因此，筹资活动现金流量净额＝600－40＝560（万元）。（1分） 【该题针对“报表项目的计算（综合）”知识点进行考核】 2、 资活动现金流出： 事项（1），支付在建工程人员工资50万元；（0.5分） 事项（2），购入设备2 300万元，增值税为368万元，运费5万元，支付工人工资150万元，共计2 823万元；（1分） 事项（3），购入其他权益工具投资支出855万元；（0.5分） 事项（6），无形资产开发阶段资本化支出1 000万元，实际发生注册登记费等100万元；共计1 100万元；（0.5分） 投资活动现金流入： 事项（1），零星收益2万元；（0.5分） 事项（5），出售租赁期满的办公楼取得价款4 500（万元）；（0.5分） 事项（6），出售无形资产收到现金1 200万元；（0.5分） 因此，投资活动现金流量净额＝（2＋4 500＋1 200）－（50＋2 823＋855＋1 100）＝874（万元）。（2分） 【该题针对“报表项目的计算（综合）”知识点进行考核】 3、 经营活动现金流入：事项（4），销售商品收入1 000万元，增值税160万元；（0.5分） 经营活动现金流出：事项（6），研发无形资产发生的费用化支出500万元；（0.5分） 因此，经营活动现金流量净额＝1 000＋160－500＝660（万元）。（1分） 【该题针对“报表项目的计算（综合）”知识点进行考核】
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