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甲公司为一家上市公司,系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下: (1)2×17年12月1日,决定采用自...
甲公司为一家上市公司,系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下: (1)2×17年12月1日,决定采用自...
admin
2020-12-24
40
问题
甲公司为一家上市公司,系增值税一般纳税人。甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度发生的有关交易或事项如下:
(1)2×17年12月1日,决定采用自营方式建造厂房,工期为2年。
①为购建厂房,于2×18年1月1日对外发行5万份公司债券,该公司债券的面值总额为500万元,期限为3年,票面年利率8%,每年年末付息,到期一次偿还本金。因发行该债券取得款项600万元存入银行。
②12月31日,支付在建工程人员工资50万元。
③12月31日处置残余物资(指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等)取得的现金2万元。
④12月31日用银行存款支付债券利息。
(2)4月1日以现金2 300万元购入一台需要安装的生产经营用设备,增值税专用发票上注明税额为368万元,支付含税运费5万元。安装期间,支付工人工资150万元。
(3)5月1日以现金855万元(包含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司表决权的1.5%,直接将其指定为其他权益工具投资。12月31日,该股票市场价格为每股9元。
(4)6月30日,销售一批商品,销售价格为1 000万元,增值税160万元,产品成本为600万元,未计提减值准备,产品已发出,款项已收到存入银行。
(5)7月31日,将租赁期届满的一栋办公楼出售,取得价款4 500万元,账面价值4 000万元(成本3 500万元,公允价值变动收益500万元),假定该事项不考虑相关税费。
(6)12月31日,甲公司出售一项专利技术收到现金1 200万元。该专利技术系2×17年6月30日开始研发,投入研究费用500万元,2×18年1月1日进入开发阶段,发生开发支出1 500万元,其中符合资本化的支出为1 000万元。10月1日,该专利技术达到预定可使用状态,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生注册登记费等100万元。该专利技术受法律保护年限为10年,假定该事项不考虑相关税费。
其他资料:
①甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;
②递延所得税资产与递延所得税负债期初均无余额。
<1> 、计算甲公司2×18年筹资活动现金流量净额;
<2> 、计算甲公司2×18年投资活动现金流量净额;
<3> 、计算甲公司2×18年经营活动现金流量净额。
选项
答案
解析
1、筹资活动现金流入:事项(1),发行该债券取得款项600万元;(0.5分) 筹资活动现金流出:事项(1),年末支付利息40(500×8%)万元;(0.5分) 因此,筹资活动现金流量净额=600-40=560(万元)。(1分) 【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】 2、 资活动现金流出: 事项(1),支付在建工程人员工资50万元;(0.5分) 事项(2),购入设备2 300万元,增值税为368万元,运费5万元,支付工人工资150万元,共计2 823万元;(1分) 事项(3),购入其他权益工具投资支出855万元;(0.5分) 事项(6),无形资产开发阶段资本化支出1 000万元,实际发生注册登记费等100万元;共计1 100万元;(0.5分) 投资活动现金流入: 事项(1),零星收益2万元;(0.5分) 事项(5),出售租赁期满的办公楼取得价款4 500(万元);(0.5分) 事项(6),出售无形资产收到现金1 200万元;(0.5分) 因此,投资活动现金流量净额=(2+4 500+1 200)-(50+2 823+855+1 100)=874(万元)。(2分) 【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】 3、 经营活动现金流入:事项(4),销售商品收入1 000万元,增值税160万元;(0.5分) 经营活动现金流出:事项(6),研发无形资产发生的费用化支出500万元;(0.5分) 因此,经营活动现金流量净额=1 000+160-500=660(万元)。(1分) 【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】
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