2. 财务会计
  3. 甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股权。2×15年乙公司从甲公司购进A...

甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股权。2×15年乙公司从甲公司购进A...

admin2020-12-24  29
问题 甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股权。2×15年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元，甲公司A商品每件成本为1.5万元，未计提存货跌价准备。2×15年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2.4万元（不含增值税）；2×15年年末结存A商品30件。2×15年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。
2×16年乙公司对外销售上述A商品20件，每件销售价格为1.7万元。2×16年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件，A商品每件可变现净值为1.4万元，A商品存货跌价准备的期末余额为6万元。假定不考虑其他因素的影响。
要求：
（1）计算2×15年甲公司合并财务报表中因上述交易应列示的营业收入、营业成本和递延所得税资产。
（2）计算2×16年甲公司合并财务报表中因上述交易应列示的营业收入、营业成本和递延所得税资产。
选项
答案
解析（1）、 2×15年 ①合并财务报表中因上述交易列示的营业收入=70×2.4=168（万元）； ②合并财务报表中因上述交易列示的营业成本=70×1.5=105（万元）； ③尚未对外销售的30件A商品可变现净值=1.8×30=54（万元），合并报表中该商品成本=1.5×30=45（万元），小于其可变现净值，因此合并财务报表中的账面价值为45万元，计税基础=30×2=60（万元），形成可抵扣暂时性差异15万元（60-45），合并报表年末应列示的递延所得税资产=15×25%=3.75（万元）。 （2）、 2×16年 ①合并财务报表中因上述交易列示的营业收入=20×1.7=34（万元）； ②合并财务报表中因上述交易列示的营业成本=20×1.5=30（万元）； ③尚未对外销售的10件A商品可变现净值=1.4×10=14（万元），合并报表中该商品成本=1.5×10=15（万元），大于其可变现净值，因此合并财务报表中的账面价值为14万元，计税基础=10×2=20（万元），形成可抵扣暂时性差异余额为6万元（20-14），合并报表年末应列示的递延所得税资产=6×25%=1.5（万元）。
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