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2019年 9月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款 45.2万元,另收取包装
2019年 9月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款 45.2万元,另收取包装
恬恬
2019-12-17
30
问题
2019年 9月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款 45.2万元,另收取包装物押金 2.26万元、手续费 1.13万元。已知红酒增值税税率为 13%,消费税税率为 10% 。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
选项
A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(万元)B.45.2÷(1+13%)×10%=4(万元)C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)
答案
C
解析
( 1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税,选项 AB排除;( 2 ) 1.13万元的手续费应作为价外费用,选项 D排除;( 3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入,选项 C正确。
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