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  3. A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企

A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企

Freeti2020-05-20  77
问题 A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2015年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问A企业2015年应纳的企业所得税为（    ）万元。A.280B.557.5C.107.5D.250
选项
答案A
解析2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元）。则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180（万元），在本企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270（万元）。2015年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×15%=900（万元），B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费=900+180=1080（万元）。由于A企业2015年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整），2015年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200-900=300（万元）。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120（万元），所以2015年A企业实际的应纳税额=1120×25%=280（万元）。
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