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  3. 甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水...

甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水...

admin2020-12-24  27
问题 甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下：
资料一：新旧流水线数据资料如下表所示。




要求：
(1)计算与购置新流水线相关的下列指标：
①税后年运行成本；②每年折旧抵税；
③残值变价收入；④残值净收益纳税；
⑤第1~9年现金净流量（NCF1-9)和第10年现金净流量（NCF10);⑥年金成本。
(2)计算与使用旧流水线相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；
③目前资产报废损益对所得税的影响；
④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧流水线的相关流量的净现值为-40037.54万元，通过计算，作出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
选项
答案
解析(1)①税后年运行成本=7500×(1- 25%)=5625(万元） ②每年折旧=(24000-3000)/10=2100(万元） 每年折旧抵税=2100×25%=525(万元）③残值变价收入=3000万元 ④残值净收益纳税=(3000-3000)× 25%=0(万元） ⑤NCF1-9=-5625+525=-5100(万元） NCF10=-5100+3000-0=-2100(万元） ⑥NPV=-24000-5100×(P/A,10%,9)-2100×(P/F,10%,10)=-24000 5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45(万元） 年金成本=54180.45/(P/A,10%,10)=54180.45/6.1446=8817.57(万元） (2)①年折旧=(22500-2500)/10= 2000(万元） 目前账面价值=22500-2000×4=14500(万元） ②目前资产报废损失=14500-9500=5000(万元） ③目前资产报废损失抵税=5000×25%=1250(万元） ④残值报废损失减税=(2500-2000)×25%=125(万元） (3)使用旧流水线的年金成本= 40037.54/(P/A,10%,6)=40037.54/ 4.3553=9192.83(万元） 因为继续使用旧流水线的年金成本高于购置新流水线的年金成本，所以应选择更新。
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