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甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2018年12月初“应收账

Loveyou2019-12-17  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2018年12月初“应收账款”科目借方余额800000元，（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2018年12月甲公司发生如下经济业务“：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的上面满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为80000元，用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税4000元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为260000元，增值税税额为41600元，材料验收入库，甲公司背书转让面值3000000元，不带息银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款400000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料，资料1-4，下列各项中，甲公司12月末坏账准备会计处理正确的是（）
选项 A.计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为贷方余额80000元B.本年末应计提坏账准备金额422400元C.计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目为借方余额320000元D.本年末应计提坏账准备的金额为102400元。
答案BC
解析考察的知识点；应收账款——坏账准备的账务处理。坏账准备是应有余额，所以D选项不正确。可以借助丁字账，计算当期的坏账准备。当期应计提坏账准备=400000-80000+102400元；在计提坏账准备前，“坏账准备-应收账款”科目借方余额=400000-80000=320000元。
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