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  3. 某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地

某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地

tikufree2019-12-17  52
问题 某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。2019 年 5 月发生如下业务:(1)在外省乙地开采原油 12000 吨，对外销售 8000 吨，不含税销售额 4000 万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月 16 日为付款日，5 月份收款为合同总金额的 60%，其余款项分别在 6 月和 7 月等额收回。本月实际收到货款2000 万元。(2)将在丙地开采的 600 吨原油移送加工汽油 200 吨，本月销售汽油 100 吨，汽油不含税销售价格为 0.9 万元/吨。(3)在丁地新探测的油田开采原油 8 吨，本月将其中的 1 吨原油用于加热修井，5 吨赠送给长期合作的客户，成本 0.4 万元/吨，无同品质原油销售价格。(4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额 120 万元、税额 15.6 万元。(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为 28万元和 5.4 万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗 5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率 6%，增值税税率 13%。根据上述资料，回答下列问题:该企业本月应缴纳资源税（ ）万元。
选项 A.138.17B.152.13C.162.13D.162.14
答案D
解析(1)业务(1)应缴纳的资源税=4000X 60%X 6%=144 (万元)。(2)将开采的原油移送加工汽油，视同销售原油，应照章缴纳资源税。业务(2) 应缴纳资源税=600X0. 5X6%=18 (万元)。(3)将自采的原油用于加热修井，免征资源税。将自采原油用于赠送，视同销售原油。业务(3)应缴纳的资源税=0.4X5X (1+10%) / (1-6%) X6%=0. 14 (万元)。(4)该企业本月应缴纳资源税=144+18+0.14=162. 14 (万元)。
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