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  3. 甲公司增值税一般纳税人。2019年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销

甲公司增值税一般纳税人。2019年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销

昕玥2019-12-17  73
问题 甲公司增值税一般纳税人。2019年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2019年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为（　　）万元。
选项 A.70.4B.80C.79.55D.90.4
答案A
解析企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当计入交易价格的金额=80×（1-12%）=70.4（万元）。相关会计分录为：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　70.4　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（80×12%）9.6　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　10.4
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