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资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权
资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权
恬恬
2019-12-17
25
问题
资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元,公允价值(计税价格)为200万元(等于按收入准则计量的交易价格);B股票的账面余额为260万元(其中:成本为210万元,公允价值变动为50万元),公允价值为300万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为300万元,公允价值为336万元;固定资产设备的账面原值为240万元,已计提折旧100万元,公允价值144万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款28.96万元(其中补价20万元,增值税进销差价8.96万元)。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备,整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司的增值税税率均为16%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(单位:万元)<1>、计算甲公司换入各项资产的成本;<2>、计算乙公司换入各项资产的成本;<3>、编制甲公司有关会计分录;<4>、编制乙公司有关会计分录。
选项
答案
解析
<1> 、换入资产成本总额=200+300-20=480(万元)(1分)长期股权投资公允价值所占的比例=336/(336+144)=70%固定资产公允价值所占的比例=144/(336+144)=30%则换入长期股权投资的成本=480×70%=336(万元)(1分)换入固定资产的成本=480×30%=144(万元)(1分)<2> 、换入资产成本总额=336+144+20=500(万元)(1分)库存商品公允价值所占的比例=200/(200+300)=40%交易性金融资产公允价值所占的比例=300/(200+300)=60%则换入库存商品的成本=500×40%=200(万元)(1分)换入交易性金融资产的成本=500×60%=300(万元)(1分)<3> 、①借:长期股权投资 336 固定资产 144 应交税费——应交增值税(进项税额) 23.04 银行存款 28.96 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 32 交易性金融资产——成本 210 ——公允价值变动 50 投资收益 40(300-260)(2分)②借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150(1分)<4> 、①借:固定资产清理 140 累计折旧 100 贷:固定资产 240(1分)②借:库存商品 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 32 交易性金融资产——成本 300 贷:长期股权投资 300 投资收益 36(336-300) 固定资产清理 140 资产处置损益 4(144-140) 应交税费——应交增值税(销项税额) 23.04 银行存款 28.96(2分)
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