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  3. 资料：甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权

资料：甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权

恬恬2019-12-17  38
问题 资料：甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元（等于按收入准则计量的交易价格）；B股票的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元），公允价值为300万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款28.96万元（其中补价20万元，增值税进销差价8.96万元）。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为16%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（单位：万元）<1>、计算甲公司换入各项资产的成本；<2>、计算乙公司换入各项资产的成本；<3>、编制甲公司有关会计分录；<4>、编制乙公司有关会计分录。
选项
答案
解析<1> 、换入资产成本总额＝200＋300－20＝480（万元）（1分）长期股权投资公允价值所占的比例＝336/（336＋144）＝70%固定资产公允价值所占的比例＝144/（336＋144）＝30%则换入长期股权投资的成本＝480×70%＝336（万元）（1分）换入固定资产的成本＝480×30%＝144（万元）（1分）<2> 、换入资产成本总额＝336＋144＋20＝500（万元）（1分）库存商品公允价值所占的比例＝200/（200＋300）＝40%交易性金融资产公允价值所占的比例＝300/（200＋300）＝60%则换入库存商品的成本＝500×40%＝200（万元）（1分）换入交易性金融资产的成本＝500×60%＝300（万元）（1分）<3> 、①借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　336　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　144　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　23.04　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　28.96　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　32　　　　　交易性金融资产——成本　　　　　　　　　210　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　50　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　40（300－260）（2分）②借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　150　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150（1分）<4> 、①借：固定资产清理　　　　　　　　　　　140　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　100　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　240（1分）②借：库存商品　　　　　　　　　　　　　200　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　32　　　交易性金融资产——成本　　　　　　300　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　300　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　36（336－300）　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　140　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　 4（144－140）　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　23.04　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　28.96（2分）
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