2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，发生有关经济业务如下： （1）甲公司应收乙公司货款4300万元（含增值税），计提坏账准备360万元。...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，发生有关经济业务如下： （1）甲公司应收乙公司货款4300万元（含增值税），计提坏账准备360万元。...

admin2020-12-24  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，发生有关经济业务如下：
（1）甲公司应收乙公司货款4300万元（含增值税），计提坏账准备360万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，双方于20×5年1月1日达成债务重组协议：
①同意乙公司以其持有的A公司30%股权抵偿部分债务，根据乙公司有关资料，其持有的A公司股权作为长期股权投资核算，明细科目为：投资成本1000万元，损益调整借方余额300万元。当日该股权的公允价值为1800万元。
②减免上述资产抵债后剩余债务的20%。
③其余债务在20×5年12月31日和20×6年12月31日平均支付，并按年利率3%收取利息；若乙公司20×5年盈利，则两年均按5%收取利息，乙公司估计其当年很可能盈利。
20×5年1月2日，甲公司为取得A公司股权，另支付相关税费30万元，当日完成股权划拨手续。
（2）甲公司取得A公司股权后，可以对A公司施加重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相等）为6200万元。
（3）20×5年12月8日，A公司向甲公司采购原材料一批，支付价款80万元，该批原材料在甲公司的账面价值为65万元。当年A公司该批原材料尚未对外销售。
（4）A公司20×5年度实现净利润400万元，发现金股利80万元，提取盈余公积40万元。乙公司20×5年度实现净利润250万元。
根据上述资料，回答下列问题。
<5>、甲公司20×5年因持有A公司股权确认投资收益的金额为（ ）万元。
选项 A.115.5
B.120
C.91.5
D.96
答案A
解析20×5年度，A公司调整后的净利润＝400－（80－65）＝385（万元），确认投资收益额＝385×30％＝115.5（万元）。 借：长期股权投资——损益调整　115.5 　　贷：投资收益　115.5 借：应收股利　（80×30％）24 　　贷：长期股权投资——损益调整　24 借：银行存款　24 　　贷：应收股利　24
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