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财务会计
A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10 000万元。2×19年发生的有关交易或事项如下: ...
A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10 000万元。2×19年发生的有关交易或事项如下: ...
admin
2020-12-24
14
问题
A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10 000万元。2×19年发生的有关交易或事项如下:
(1)应收账款年初余额6 000万元,坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;2×19年计提坏账准备400万元;应收账款2×19年末余额10 000万元;坏账准备2×19年末余额1 000万元(600+400)。
(2)库存商品年初余额25 000万元,存货跌价准备年初余额2 000万元;递延所得税资产年初余额500万元;2×19年转回存货跌价准备400万元,2×19年计提存货跌价准备100万元;库存商品2×19年末余额30 000万元,存货跌价准备2×19年末余额1 700万元(2 000-400+100)。
要求:根据上述资料,①说明2×19年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异,并计算相应的金额;②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额;③说明其理由;④计算纳税调整的金额;⑤计算递延所得税费用
选项
答案
解析
事项(1)应收账款: ①产生可抵扣暂时性差异400万元 ②确认递延所得税资产=400×25%=100(万元) ③理由:该应收账款的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,期末暂时性差异大于期初暂时性差异,需要确认递延所得税资产。 ④纳税调整增加金额为400万元 ⑤递延所得税费用=-400×25%=-100(万元) 事项(2)存货: ①转回可抵扣暂时性差异300万元 ②转回递延所得税资产=300×25%=75(万元) ③理由:该存货的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,期末暂时性差异小于期初暂时性差异,因此,转回可抵扣暂时性差异,同时转回递延所得税资产。 ④纳税调整减少金额为300万元 ⑤递延所得税费用=300×25%=75(万元) 注:存货账面价值=30 000-1 700=28 300(万元) 存货计税基础=30 000(万元) 本年产生可抵扣暂时性差异=(30 000-28 300)-2 000=-300(万元),即转回可抵扣暂时性差异300万元。
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