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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例...

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例...

admin2020-12-24  2
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏账准备的余额为0。2015年11月末实现会计利润总额1 488万元，12月份发生如下业务：
①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为36万元。
②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。
③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
④12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.2万元。
⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2011年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。
⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2013年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6%，每年末计提并支付利息。至2015年末工程尚未达到预定可使用状态。
⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。
⑧甲公司的投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2015年末，甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产是甲公司2014年取得的，入账价值为102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。该项投资性房地产在2015年的租金收入为12万元。
⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2015年1月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。
已知甲公司在2015年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。
除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。
2）关于事项④～⑥，下列说法中正确的是（　）。
选项 A.对于事项④，本月应确认收入90万元，并结转成本53.8万元
B.本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.296万元
C.本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1.5万元
D.本年长期借款利息应当全部资本化，计入在建工程科目
答案ACD
解析事项④，本期应确认的收入＝200×70%－50＝90（万元），本期应确认的成本＝140×70%－44.2＝53.8（万元）。 事项⑤，固定资产于2011年12月购入，故应从2012年开始采用双倍余额递减法计提折旧： 2012年该固定资产应计提的折旧＝15×0.4＝6（万元） 2013年该固定资产应计提的折旧＝（15－6）×0.4＝3.6（万元） 2014年该固定资产应计提的折旧＝（15－6－3.6）×0.4＝2.16（万元） 2015年该固定资产应计提的折旧＝（15－6－3.6－2.16－0.24）/2＝1.5（万元） 事项⑥，该项借款属于专门借款，2015年属于借款利息资本化期间，所以该笔借款在2015年12月计提的利息应资本化。 相关的会计分录： ④借：预收账款　 90 　贷：主营业务收入　 90 借：主营业务成本 53.8 贷：劳务成本 53.8 ⑤借：销售费用1.5 　贷：累计折旧1.5 ⑥借：在建工程 　12 　贷：应付利息 　12 借：应付利息 12 贷：银行存款 12
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