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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年6月有关业务如下： 其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企...

某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年6月有关业务如下： 其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企...

admin2020-12-24  24
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年6月有关业务如下：
其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。小汽车消费税税率为5%。
（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7.91万元，销售摩托车取得零售收入10.17万元，销售其他商品取得零售收入67.8万元。
（2）从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。
（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售。
（4）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.065万元。
（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
（7）将2014年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。
（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元。
【提示】老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
依据税法的有关规定，下列说法中正确的有（    ）。
选项 A.发生销货退回应当减少当月的销项税额
B.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税
C.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税
D.用于职工食堂的外购农产品应视同销售计算增值税销项税
E.转让抵债得到的不动产，适用3%的征收率计算增值税
答案AC
解析选项B：啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项D：外购货物用于职工食堂，不视同销售，对应的进项税不得抵扣。选项E：转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用5%的征收率。
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