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  3. 某税务师2017年12月31日在对A公司（增值税一般纳税人）2017年度纳税情况

某税务师2017年12月31日在对A公司（增值税一般纳税人）2017年度纳税情况

tikufree2019-12-17  78
问题 某税务师2017年12月31日在对A公司（增值税一般纳税人）2017年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司（位于某市区）与B公司2017年6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元（不含税，下同），余款80万元在对方验收合格后支付。截至2017年12月31日，A公司已将商品发出，B公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为75万元，A公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为：借：银行存款                                      20　贷：预收账款                                      20要求：分析A公司存在的税务问题，并编制调整分录（假设A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为25%，不考虑地方教育附加，该公司采用表结法结转本年利润）。
选项
答案
解析根据税法规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（增值税同企业所得税一致）。A公司在12月31日前已经将商品发出，满足收入确认的条件，所以，应补缴增值税、城建税、教育费附加及企业所得税。调整分录为：借：预收账款　 117　贷：主营业务收入 　　100　 应交税费—应交增值税（销项税额）　 17借：主营业务成本 　75　贷：库存商品 75借：税金及附加 1.7　贷：应交税费—应交城建税 1.19　 —应交教育费附加 0.51借：所得税费用　 5.83　贷：应交税费—应交所得税 5.83
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