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  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，其20×7年度财务报告批准报出日为20×8年4月

甲公司适用的所得税税率为25%，其20×7年度财务报告批准报出日为20×8年4月

shuhaiku2019-12-17  44
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，其20×7年度财务报告批准报出日为20×8年4月30日，20×7年所得税汇算清缴日为20×8年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。20×7年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司20×7年度会计报表审计时发现以下事项（其中前三个事项发生在20×8年3月20日之前，第四个事项发生在3月20日之后）：（1）20×7年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在20×7年12月31日无法估计该项诉讼的结果。20×8年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。（2）20×7年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。20×7年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。（3）20×7年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。20×8年3月15日法院判决甲公司败诉、赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 （4）D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。20×7年12月31日D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息10万元。20×7年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在20×7年12月31日确认了相关的预计负债742万元。20×8年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息1 050万元和罚息460万元总额的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。<1> 、根据以上资料编制相关的会计分录（不考虑盈余公积的调整）。
选项
答案
解析1.会计分录如下：资料（1）借：以前年度损益调整——调整营业外支出 300　　　　　　　　　　——调整管理费用 5　　贷：预计负债 305（1分）借：递延所得税资产 （305×25%）76.25　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 76.25（1分）借：利润分配——未分配利润 （305－76.25）228.75　　贷：以前年度损益调整 228.75（0.5分）事项（2）借：预计负债 [300－（210＋230）/2]80　　贷：以前年度损益调整——调整营业外支出 80（1分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用 （80×25%）20　　贷：递延所得税资产 20（1分）借：以前年度损益调整 （80－20）60　　贷：利润分配——未分配利润 60（0.5分）事项（3）借：预计负债 100　　以前年度损益调整——调整营业外支出 10　　贷：其他应付款 110（1分）借：其他应付款 110　　贷：银行存款 110　　（该笔分录不需要调整报告年度报表）借：应交税费——应交所得税 （110×25%）27.5　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 27.5（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用 （100×25%）25　　贷：递延所得税资产 25（0.5分）借：利润分配——未分配利润 7.5　　贷：以前年度损益调整 7.5（0.5分）事项（4）借：预计负债 742　　以前年度损益调整——调整营业外支出 315　　贷：其他应付款 1 057（1分）借：其他应付款 1 057　　贷：银行存款 1 057（0.5分）　　（该笔分录不需要调整报告年度报表）借：利润分配——未分配利润 315　　贷：以前年度损益调整 315（1分）
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