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2019年12月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万

昕玥2019-12-17  76
问题 2019年12月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为9%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（　　）。
选项 A.发生的清理费用计入固定资产清理B.出售时固定资产的账面价值为300万元C.此业务影响企业当期损益的金额为27.2万元D.此业务影响企业当期损益的金额为28万元
答案AC
解析将固定资产转入清理：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 120　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000发生清理费用：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3残料变价收入：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8收到出售价款：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　168.95　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 13.95经计算，上述分录中涉及的“固定资产清理”科目金额=180-155+3-0.8=27.2（万元），为借方余额，所以从贷方结转出，结转出售固定资产实现的利得分录如下：借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A正确；固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B不正确；此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项C正确，选项D不正确。
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