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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，201

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，201

Loveyou2019-12-17  23
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为48 000元。另支付该批材料的运费4 000元，增值税税额为400元，支付该批材料的保险费1 000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 200元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为9 600元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。（2）根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（　）。
选项 A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为353500元C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为48460元D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为47960元
答案AC
解析计入原材料科目的金额＝300 000（原材料价款）＋1 000（保险费）＋4 000（运杂费）＝305 000（元）本题的分录是：借：原材料——A材料 （300 000＋1 000＋4 000）305 000　　应交税费——应交增值税（进项税额） （48 000＋400＋60）48 460　　贷：银行存款 353 460
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