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甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业，2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元，其他业务收入600万元，营业外收入200万元。境内业务实现利润总...

admin2020-12-24  43
问题 甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业，2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元，其他业务收入600万元，营业外收入200万元。境内业务实现利润总额800万元。2018年4月，公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴，会计师事务所审核发现下列其他资料：
（1）以前年度盈亏情况：企业从2011年～2016年未弥补亏损前的应纳税所得额分别为－500万元、－300万元、50万元、－100万元、150万元、100万元。
（2）“管理费用”账户列支业务招待费80万元；列支新产品研究开发费53.33万元。
（3）“销售费用”账户中列支广告费2600万元。
（4）“营业外支出”账户中列支违约金支出20万元；列支政府环保部门的罚款30万元；通过市民政局向灾区捐款100万元，直接捐款100万元。
（5）境外业务：设在境外A国的营业机构当年取得红利80万元，A国适用的企业所得税税率为20%，无间接抵免项目，已在该国缴纳了企业所得税，无预提所得税。
根据上述资料，回答下列问题：

甲制药厂2017年度应缴纳企业所得税（）万元。
选项 A.142.75
B.202.75
C.205.75
D.207.75
答案A
解析境内业务应纳企业所得税额＝（800－3＋20＋134－400）×25%＝137.75（万元）， 境外所得应纳所得税额＝100×25%＝25（万元）， 境外所得抵免所得税额＝20（万元）， 甲制药厂2017年度应缴纳企业所得税＝境内所得应纳所得税额＋境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额＝137.75＋25－20＝142.75（万元）。
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