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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况如下： （1）月初库存

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况如下： （1）月初库存

书海库2019-12-17  35
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况如下： （1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额156万元，烟丝全部验收入库； （2）本月生产领用外购已税烟丝400万元； （3）生产卷烟1 500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4 407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元； （4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。 已知：销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％；烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于卷烟厂9月消费税的计算公式中，正确的是（　）。
选项 A.4407÷（1＋13％）×56％＋1500×0.015＝2206.5万元B.（4407＋50）÷（1＋13％）×56％＋1500×0.015＝2231.28万元C.4407÷（1＋13％）×56％＋1500×0.015－400×30％＝2086.5万元D.4407÷（1＋13％）×56％＝2184万元
答案C
解析外购已税烟丝生产的卷烟允许抵扣已缴纳的消费税，卷烟厂9月应缴纳的消费税＝不含税销售额×比例税率＋销售数量×定额税率－允许抵扣的消费税＝4 407÷（1＋13％）×56％＋1 500×0.015－400×30％＝2 086.5（万元）。
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