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甲公司为一家上市公司,2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下: (1
甲公司为一家上市公司,2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下: (1
天天题库
2019-12-17
29
问题
甲公司为一家上市公司,2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付银行存款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元,甲公司将其划分为交易性金融资产核算。(2)1月5日,收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。(3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。(4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元
选项
A.26.04B.28.30C.108D.126
答案
A
解析
金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的,所以需要转换为不含税的,再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税,所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。分录如下:借:投资收益 26.04 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04
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