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赵强是一名计算机专业的博士,通过多年的研究,发明了一种技术,使用该技术可以大大提
赵强是一名计算机专业的博士,通过多年的研究,发明了一种技术,使用该技术可以大大提
Loveyou
2020-05-20
17
问题
赵强是一名计算机专业的博士,通过多年的研究,发明了一种技术,使用该技术可以大大提高保险公司的办公效率。该技术获得国家专利,专利权属个人所有。该专利公布后,2007年1月,许多保险公司有意购买该项专利,其中A保险公司提出转让价格为5,000,000元;而B股份制保险公司则提出让他持有该公司相同价款的股权,并让他在公司中担任副总经理,主管该技术的研制、开发工作,预计2007年末赵强可以从B保险公司的企业所得税税后利润中分得500,000元。则2007年赵强采取不同方案所需缴纳的个人所得税额正确的是:( )。(注:要求同时考虑流转税相关税种影响)A、转让该项专利给A保险公司应纳个人所得税为800,000元。B、以该专利技术作为无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险应纳个人所得税为900,000元。C、以该专利技术作为无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险应纳个人所得税为80,000元。D、转让该项专利给A保险公司应纳个人所得税为756,000元。
选项
答案
D
解析
赵强直接转让专利技术给A保险公司:根据营业税有关规定,转让专利所有权属转让无形资产,适用5%税率,则赵强应纳营业税等税费=5,000,0005.5%=275,000元;同时根据个人所得税法有关规定,转让专利使用权属特许权使用费收入,个人每次取得收入在4000元以上的,减除20%费用,则其应纳税所得额:(5,000,000-275,000)(1-20%)=3,780,000元,应纳税额=应纳税所得额20%=3,780,00020%=756,000元;赵强如折合股份投资入股B保险公司:根据营业税有关规定,以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;但是,根据个人所得税法和《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税(2005)35号),员工因拥有股权参与企业税后利润分配所得,按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税,则此时赵强应缴纳个人所得税=5,000,00020%=1,000,000元。
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