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  3. 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2018年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2018年10月18日建成并投入...

某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2018年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2018年10月18日建成并投入...

admin2020-12-24  21
问题 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2018年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2018年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。
经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。
根据上述资料，回答下列问题：
<1> 、说明该办公楼2018年度房产税应税和免税的起止时间。
<2> 、分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2018年度应纳房产税。
<3> 、说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。
<4> 、说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？
选项
答案
解析【正确答案】 该办公楼2018年房产税应税的时间为1、2月，以及11、12月。免税期间为3～10月。 【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 重置前房产税计税依据：500×（1－20%）=400（万元） 重置后房产税计税依据：[5000＋（500－400）＋1000＋200＋300]×（1－20%）=5280（万元） 2018年应纳房产税=400×1.2%×2/12＋5280×1.2%×2/12=11.36（万元） 【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。 【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 公司购入中央空调和电梯的进项税可以抵扣。根据规定2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
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