2. 财务会计
  3. 甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： （1）2×18年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协...

甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： （1）2×18年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下：
（1）2×18年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6 000万元，首期款项1 000万元，于2×18年1月2日支付，其余款项在2×18年年末至2×22年年末的5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该ERP在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。该ERP预计使用年限为10年，甲公司对其采用直线法摊销，预计净残值为0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。 2×18年1月2日、2×18年12月31日分别取得的增值税专用发票上注明的价款均为1 000万元，增值税进项税额均为60万元，款项已经支付。
（2）2×19年1月2日，甲公司与丙公司签订ERP转让协议，甲公司出售该项ERP，转让价款为5 500万元。2×19年1月5日，甲公司办妥相关资产转移手续并收到丙公司支付的款项5 830万元（含增值税330万元）。同日，甲公司与丙公司办理完成了ERP转让手续。
（1）根据资料（1），编制甲公司2×18年1月2日、12月31日的会计分录；计算2×18年12月31日长期应付款的账面价值。
（2）根据资料（2），编制2×19年1月2日甲公司出售ERP的会计分录。
选项
答案
解析（1）【正确答案】购买价款的现值＝1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）。 2×18年1月2日： 借：无形资产 　　　　　　 　 4 790.8 　　未确认融资费用　　　　　　 1 209.2 　　贷：长期应付款 　　 （1 000×6）6 000 借：长期应付款 1 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）60 　　贷：银行存款 　　1 060 2×18年12月31日： 借：财务费用［（5 000－1 209.2）×10%］379.08 　　贷：未确认融资费用 　　 　　379.08 借：长期应付款 1 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 60 　　贷：银行存款 　　 1 060 借：管理费用 （4 790.8/10）479.08 　　贷：累计摊销 　　 479.08 2×18年12月31日长期应付款账面价值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元）。 【答案解析】 【该题针对“外购无形资产的初始计量”知识点进行考核】 （2）【正确答案】2×19年1月2日处置ERP时： 借：银行存款 　　　　　　　　　　 5 830 　　累计摊销 479.08 　　贷：无形资产 　　　 　　 4 790.8 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）330 　　　　资产处置损益 1 188.28 【答案解析】 【该题针对“外购无形资产的初始计量”知识点进行考核】
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