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M公司于2×12年1月1日从证券市场上购入N公司同日发行的债券,该债券期限为3年
M公司于2×12年1月1日从证券市场上购入N公司同日发行的债券,该债券期限为3年
Loveyou
2019-12-17
40
问题
M公司于2×12年1月1日从证券市场上购入N公司同日发行的债券,该债券期限为3年、票面年利率为5%,到期一次还本付息,利息按单利计算,到期日为2×14年12月31日。M公司购入债券的面值为1200万元,实际支付价款为1150.65万元,另支付相关交易费用8万元。M公司管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,M公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为6%,则下列各项关于M公司的会计处理中,正确的有( )。
选项
A.M公司购入N公司债券的入账价值为1158.65万元B.2×12年12月31日,该项债券投资的摊余成本为1168.17万元C.2×13年度应确认的利息收入的金额为73.69万元D.2×14年度“债权投资——利息调整”的摊销额为18.14万元
答案
ACD
解析
M公司购入N公司债券的入账价值=1150.65+8=1158.65(万元),选项A正确;2×12年12月31日,债券投资的摊余成本=1158.65×(1+6%)=1228.17(万元),选项B不正确;2×13年应确认的利息收入=1228.17×6%=73.69(万元),选项C正确;购入债券时,“债权投资——利息调整”的金额=1200-1158.65=41.35(万元),2×12年摊销的金额=1158.65×6%-1200×5%=9.52(万元),2×13年摊销的金额=73.69-1200×5%=13.69(万元),2×14年摊销的金额=41.35-13.69-9.52=18.14(万元),选项D正确。
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