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  3. 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建设一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开...

甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建设一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开...

admin2020-12-24  25
问题 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建设一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下：
(1)如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车，购置成本300000元。根据税法规定，大客车按直线法计提折旧，折旧年限为5年，预计残值率为5%,10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机，每月预计支出工资5500元。此外，每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购入并付款，次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。
(2)如果租赁，汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务，甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元，租金在每个月月末支付。
(3)甲公司的企业所得税税率为25%,公司的月资本成本为1%。
要求：
(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。
(2)计算购买方案的税后平均月成本，判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案。
选项
答案
解析(1)每月折旧=300000×(1-5%)/60=4750(元） 每月折旧抵税额=4750×25%=1187.5(元） 每月税后付现费用=(5500+12000+1500)×(1-25%)=14250(元） 10个月后大客车的账面净值=300000-4750×10=252500(元） 10个月后大客车的变现损失=252500-210000=42500(元） 10个月后大客车的变现净流入=210000+42500×25%=220625(元） (2)购买方案的税后平均月成本=[300000+(14250-1187.5)×(P/A,1%,10)-220625×(P/F,1%, 10)]/(P/A,1%,10)=[300000+ (14250-1187.5)×9.4713-220625X 0.9053]/9.4713=23649.03(元）税后租金=25000×(1-25%)=18750(元） 因为租赁成本低，所以应选择租赁。
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