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某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年2月进口一批

书海库2019-12-17  54
问题 某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年2月进口一批高档化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批高档化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月将此批高档化妆品全部销售，取得含税销售额232万元。已知：该批高档化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为15%；本月取得的票据均能在当月认证并允许抵扣。要求：（1）计算其关税完税价格。（2）计算其进口环节应纳关税。（3）计算其进口环节应纳的税金合计。（4）计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。
选项
答案
解析（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。（3）进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×16%=22.80（万元）进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（万元）进口环节应纳税金合计=15.80+22.80+21.37=59.97（万元）。（4）内销环节增值税=232÷（1+16%）×16%-22.80-1×10%=9.10（万元）进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=9.10×（7%+3%+2%）=1.09（万元）内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=9.10+1.09=10.19（万元）。
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