2. 财务会计
  3. 甲公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2008-2018年发生如下经济...

甲公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2008-2018年发生如下经济...

admin2020-12-24  20
问题 甲公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2008-2018年发生如下经济业务：
(1)甲公司于2008年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。甲公司采用直线法对此房产提取折旧(税法处理与会计上的处理口径一致）。
(2)2012年1月1日，甲公司将该办公楼对外出租，租期为10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价值，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)2014年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。
(4)2016年初因甲公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，甲公司据此将投资性房地产的计量模式转为公允计量模式，根据2016年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5)2016年末此办公楼公允价值为1020万元。(6)2017年末此办公楼的公允价值为1015万元。
(7)2018年初甲公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，假设不考虑相关税费。
要求：
(1)计算甲公司2014年末对办公楼计提的减值准备金额，并编制会计分录。
(2)计算甲公司2015年计提的折旧额。
(3)甲公司2016年初成本模式转为公允模式时的会计分录。
(4)编制2018年甲公司处置此房产时的会计分录，并计算因处置业务对营业利润的影响金额。（答案中的金额单位以万元表示）
选项
答案
解析(1)甲公司2014年末对办公楼计提减值准备时： 甲公司对该房产每年计提的折旧额=[(1000+34)-(40-6)]/50=20(万元）;2014年末甲公司对该房产计提的减值额=1034-20×6-550=364(万元）,会计分录如下： 借：资产减值损失 364 贷：投资性房地产减值准备 364 (2)甲公司2015年计提折旧额=(550-22)÷44=12(万元） (3)甲公司2016年初成本模式转为公允价值模式时： 借：投资性房地产一成本 1000 投资性房地产累计折旧 (20×6+12)132 投资性房地产减值准备 364 贷：投资性房地产 1034 递延所得税资产（356×25%)89递延所得税负债 [[1000-(1034-20×7)]×25%|26.5盈余公积 34.65 利润分配一未分配利润 311.85 (4)2018年甲公司处置此房产时的分录如下： 借：银行存款 1300 贷：其他业务收入 1300 借：其他业务成本 1015 贷：投资性房地产一成本1000一公允价值变动15 借：公允价值变动损益 15 贷：其他业务成本 15 由此认定该处置业务对营业利润的影响金额=1300-1015=285(万元）。
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