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  3. 某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2019年8月16日将拥有的商铺以800万元(

某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2019年8月16日将拥有的商铺以800万元(

书海库2019-12-17  59
问题 某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2019年8月16日将拥有的商铺以800万元(含税)出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2014年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元(可以提供完税凭证)，支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2014年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。要求：(1)说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费(不考虑地方教育附加)；(2)计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。(2013年考题改编)
选项
答案
解析（1）①出售购入商铺应缴纳增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税；②增值税=（800-500）/（1+5%）×5%=14.29（万元）；③城建税=14.29×7%=1（万元）；④教育费附加=14.29×3%=0.43（万元）；⑤印花税=800×0.5‰=0.4（万元）；⑥土地增值税增值额=800-（800-500）/（1+5%）×5%-［500×（1+6×5%）+1+0.43+0.4+15］=785.71-666.83=118.88（万元）；增值率=118.88÷666.83×100%=17.83%，适用土地增值税税率为30%；应缴纳土地增值税=118.88×30%=35.66（万元）；应缴纳企业所得税=288.22×25%=72.06（万元）。（2）商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800-14.29-（600-140）-1-0.43-0.4-35.66=288.22（万元）。
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