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  3. 国内某市生产型企业，为增值税一般纳税人。2016年该企业发生的业务如下： （1

国内某市生产型企业，为增值税一般纳税人。2016年该企业发生的业务如下： （1

昕玥2020-05-20  54
问题 国内某市生产型企业，为增值税一般纳税人。2016年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元。（2）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元、业务宣传费160万元。（4）“财务费用”账户列支40万元，其中：2016年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6％）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是17万元。（6）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元。（7）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企业分回股息40万元、还取得国债利息收入5万元。（8）计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元。（9）2016年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款20万元。（10）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
选项 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)、企业2016年实现的会计利润总额。(2)、管理费用应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分）(3)、销售费用应调整的应纳税所得额。(4)、财务费用应调整的应纳税所得额。(5)、营业外支出应调整的应纳税所得额。(6)、投资收益应调整的应纳税所得额。(7)、工资和“三项经费”应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分）(8)、企业2017年应缴纳的企业所得税。
答案
解析(1)会计利润总额＝2700＋200－1000－50－100－500－40＋100＋17－50＋45＋100－70－100×17%×（7%＋3%＋2%）＝1349.96（万元）(2)业务招待费扣除限额＝（2700＋200＋100）×0.5%＝15（万元）小于30×60%＝18（万元），只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额＝30－15＝15（万元）新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额＝40×50%＝20（万元）支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。所以，管理费用应调增应纳税所得额＝15＋10－20＝5（万元）(3)广告费和业务宣传费扣除限额＝（2700＋200＋100）×15%＝450（万元），实际发生额＝300＋160＝460（万元），所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。(4)税前准予扣除的利息费用＝200×6%×7/12＝7（万元），所以财务费用调增应纳税所得额＝12－7＝5（万元）(5)公益性捐赠扣除限额＝1349.96×12%＝162（万元），实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。所以营业外支出应调增应纳税所得额＝10＋20＝30（万元）(6)境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。(7)实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。职工福利费扣除限额＝300×14%＝42（万元），实际发生45万元，纳税调增3万元。职工工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生6万元，不作调增。职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生额7万元，不作调整。所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额＝50－3＝47（万元）(8)应纳税所得额＝1349.96+5+10+5+30－45－47－（100－70）/5×4＝1283.96（万元）应纳企业所得税＝1283.96×25%－20×10%＝318.99（万元）
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