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  3. 甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下

甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下

书海库2019-12-17  26
问题 甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下：（ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于甲公司 2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（ ）。
选项 A.纳税调增23.2万元B.纳税调减23.2万元C.纳税调减20万元D.纳税调增20万元
答案A
解析（ 1）直接计入资本公积，即接受捐赠收入对其会计利润（ 1522万元）的影响额为 0 ；而接受捐赠收入属于企业所得税的应税收入，应计入应纳税所得额；因此，甲公司接受捐赠收入应全额纳税“调增”，选项 BC错误。（ 2）甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，税额 3.2万元抵扣进项税额，因此，应确认的接受捐赠收入 =20+3.2=23.2（万元），选项 D未考虑进项税额，错误。
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