2. 外语考试
  3. （2019年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W

（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W

Loveyou2019-12-17  23
问题 （2019年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： 　　（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 　　（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 　　（3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 　　（4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 　　（5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。 　　要求： 　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（　）。
选项 A.10月16日，向丙公司发出M产品时： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　49 720 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　44 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5 720 　　B.10月16日，向丙公司发出M产品时： 　　借：发出商品　　　　　　　　　　　 44 000 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 44 000 　　C.10月31日，收到丙公司代销清单时： 　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　2 200 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）132 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　2 332 　　D.10月31日，收到丙公司代销清单时： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 14 000 　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　 14 000
答案CD
解析10月16日，发出商品时： 　　借：发出商品　　　　　 （400×70）28 000 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　28 000 　　10月31日，收到代销清单时： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　24 860 　　　　贷：主营业务收入　　　　　（200×110）22 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2 860 　　借：主营业务成本　　　　　 （200×70）14 000 　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　14 000 　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 2 200 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　132 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 2 332
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