ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2013 年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分 内容摘录如下: (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳...

admin2020-12-24  24

问题 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2013 年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分
内容摘录如下:

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户,除此以外,与乙银行没有其
他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司 2013 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异,2013 年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月30
日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组
取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙
公司财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至 ABC 会计师事务所,审计项目组认为该解释合理,无需实施
进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人
不能依赖回函中的信息”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

选项

答案

解析事项(1)恰当。 事项(2)不恰当。 理由:注册会计师应对2013 年11 月30 日和12 月31 日之间应收账款的变动情况实施 进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。 事项(3)不恰当。 理由:注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行 核对 事项(4)不恰当。 理由:注册会计师未对函证的全过程保持控制。 事项(5)不恰当。 理由:该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
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