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M公司系增值税一般纳税人,销售商品,提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年
M公司系增值税一般纳税人,销售商品,提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年
恬恬
2019-12-17
21
问题
M公司系增值税一般纳税人,销售商品,提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年1月1日,M公司销售一台大型机械设备,协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为1000万元,成本为800万元;并约定2017年1月1日收取第一笔款项200万元,同时收取增值税税额170万元;剩余的800万元分四期于2017年至2020年每年年末等额收取。M公司在2017年1月1日发出商品,并于当日收到第一笔款项。假定同期银行借款年利率为5%,并假设在收款期间内不变。利率5%所对应的相关年金现值系数如下:(P/A,5,5%)=4.3295;(P/A,4,5%)=3.5460。不考虑其他因素,该项交易对M公司2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额为( )万元。
选项
A.544.66B.709.2C.600D.371.89
答案
D
解析
2017年长期应收款的期初摊余成本=200×3.5460=709.2(万元),应确认的未实现融资收益金额=800-709.2=90.8(万元)。2017年度未实现融资收益的摊销额=长期应收款的期初摊余成本×实际利率=709.2×5%=35.46(万元),2018年度未实现融资收益的摊销额=(709.2-200+35.46)×5%=27.23(万元),2018年应收项目减少额=200-27.23=172.77(万元),2017年12月31日应列示于资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目,2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=800-200×2-(90.8-35.46-27.23)=371.89(万元)。会计分录如下:2017年1月1日借:长期应收款 800 银行存款 370(200+170) 贷:主营业务收入 909.2 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 未实现融资收益 90.82017年12月31日借:未实现融资收益 35.46 贷:财务费用 35.46借:银行存款 200 贷:长期应收款 200年末长期应收款摊余成本=(800-200)-(90.8-35.46)=544.66万元。2018年12月31日借:未实现融资收益 27.23 贷:财务费用 27.23借:银行存款 200 贷:长期应收款 200
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