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  3. 2019年5月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为1

2019年5月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为1

Freeti2019-12-17  49
问题 2019年5月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，当月已经认证抵扣进项税；验收入库后，次月因管理人员保管不善，该批玉米霉烂了1/4，该损失未经批准之前应作的会计处理是（ ）。
选项 A.借：待处理财产损溢25817.5贷：原材料23500应交税费——应交增值税（进项税额转出）2317.5B.借：管理费用103000贷：原材料103000C.借：待处理财产损溢23500贷：原材料23500D.借：待处理财产损溢25825贷：原材料23250应交税费——应交增值税（进项税额）2575
答案A
解析非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，需要做转出处理。进项税额转出额＝（100000×9%＋3000×9%）×1/4＝2317.5（元）借：待处理财产损溢25817.5贷：原材料23500（100000×91%＋3000）×1/4应交税费——应交增值税（进项税额转出）2317.5
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