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  3. 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2017年6月外购棉布

某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2017年6月外购棉布

Loveyou2019-12-17  15
问题 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2017年6月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按规定向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元与人民币的汇率为1美元=6.4元人民币，服装厂进料加工复出口符合相关规定（假定进料加工计划分配率30%）。
选项
答案
解析进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=75×30%=22.5（万美元）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（75-22.5）×6.4×（17%-16%）=3.36（万元）当期应纳税额=80×17%-（34-3.36）-5=-22.04（万元）免抵退税额=（75-22.5）×6.4×16%=53.76（万元）应退税额为22.04万元当期免抵税额=53.76-22.04=31.72（万元）。会计分录：1.采购原材料时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　34贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2342.销售货物（内销）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6贷：主营业务收入——内销　　　　　　　　　　　　　80应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　13.63.销售货物（外销）①实现销售时：借：应收账款（应收外汇账款）　　　　　　　　　　480贷：主营业务收入——外销　　　　　　　　　　　　480②不得抵扣进项税额（当期免抵退税不得免征和抵扣税额）：借：主营业务成本——一般贸易出口　　　　　　　　3.36贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　3.36③收到主管税务机关《通知单》后：借：应收出口退税款 22.04应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）31.72贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　　　53.76④收到出口退税款时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.04贷：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　22.04
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