2. 财务会计
  3. 2x17年1月2日，甲、乙、丙公司分别以银行存款1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20%、40%、40%的股权。甲公司...

2x17年1月2日，甲、乙、丙公司分别以银行存款1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20%、40%、40%的股权。甲公司...

admin2020-12-24  22
问题 2x17年1月2日，甲、乙、丙公司分别以银行存款1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20%、40%、40%的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2x17年实现净利润4000万元，投资性房地产转换增加其他综合收益1000万元，无其他所有者权益变动。2x18年1月1日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对A公司增资4000万元，增资后A公司净资产为14000万元，甲、乙、丙公司分别持有A公司15%、50%、35%的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍能够对A公司施加重大影响。A公司2x18年实现净利润5000万元，宣告分配并发放现金股利1000万元，其他权益工具投资公允价值下降减少其他综合收益600万元，无其他所有者权益变动。2x19年1月20日,甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，售价为1350万元，相关手续于当日完成。出售部分股权后，甲公司无法再对A公司施加重大影响，将剩余股权投资转为交易性金融资产核算，转换日剩余股权投资的公允价值为1350万元。假定甲公司与A公司适用的会计政策、会计期间相同，双方在当期及以前期间未发生其他内部交易。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。
要求:编制甲公司2x17年1月2日至2x19年1月20日与A公司股权投资有关的会计分录。
选项
答案
解析(1) 2x17年1月2日借:长期股权投资一投资成本1000 贷:银行存款1000 (2) 2x17年 A公司实现净利润借:长期股权投资-损益调整800(4000x20%) 贷:投资收益800 (3) 2x17年A公司投资性房地产转换增加其他综合收益 借:长期股权投资一其他综合收益200( 1000x20% ) 贷:其他综合收益200 (4) 2x18年1月1日2x18年1月1日，乙公司增资前，A公司的净资产账面价值为10000万元( 1000+2000+ 2000+4000+ 1000)，甲公司应享有A公司权益的份额为2000万元( 10000x20%);乙公司单方面增资后，A公司的净资产增加4000万元，甲公司应享有A公司权益的份额为2100万元( 14000x15%)。甲公司享有的权益变动100万元(2100-2000)，属于A公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。 借:长期股权投资-其他权益变动100贷:资本公积一其他资本公积100 提示:因其他方乙公司增资导致本投资方甲公司股权稀释，但仍然具有重大影响的，增资前后对应享有的净资产份额的差额，属于其他权益变动，调整资本公积。 (5) 2x18年A公司实现净利润 借:长期股权投资-损益调整750( 5000x15%) 贷:投资收益750 (6) 2x18年A公司宣告分配并发放现金股利借:应收股利150 ( 1000x15%) 贷:长期股权投资-损益调整150 借:银行存款150 贷:应收股利150 (7) 2x18年A公司其他权益工具投资公允价值下降借:其他综合收益90( 600x15% ) 贷:长期股权投资一其他综合收益 90 (8) 2x19年1月20日 ①确认有关股权投资的处置损益。 借:银行存款1350 贷:长期股权投资一投资成本500( 1000x50%) 一损益调整700[ ( 800+750- 150) x50%] 其他综合收益55[ (200-90) x50%] 其他权益变动50( 100x50% ) 投资收益45 ②由于終止采用权益法核算，将原确认的相关其他综合收益全部转入投资收益或留存收益。 借:其他综合收益200 贷:投资收益200 借:盈余公积9 利润分配一未分配利润81 贷:其他综合收益90 ③由于终止采用权益法核算，将原计入资本公积(其他资本公积)的其他所有者权 益变动全部转人当期损益。借:资本公积一其他资本公积100 贷:投资收益100 ④剩余股权投资转为交易性金融资产，公允价值与账面价值差额计入当期投资 收益。借:交易性金融资产1350 贷:长期股权投资一投资成本500 一损益调整700 一其他综合收益55 -其他权益变动50 投资收益45
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