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2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 00

题库总管2019-12-17  57
问题 2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元），另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。
选项
答案
解析（1）2×16年1月1日，从二级市场购入丙公司债券：借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 1 000 000　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 040 000（2）2×16年1月5日，收到该债券2×15年下半年利息20 000元：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000（3）2×16年6月30日，确认丙公司债券公允值变动和投资收益：借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　150 000　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 150 000借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000（4）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000（5）2×16年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　50 000　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　50 000借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000（6）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 （7）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 180 000　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 1 000 000　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　100 000　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000
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