2×16年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计1 020 00

题库总管2019-12-17  22

问题 2×16年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元),另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年末付息一次。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下:(1)2×16年1月5日,收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。(2)2×16年6月30日,丙公司债券的公允价值为1 150 000元(不含利息)。(3)2×16年7月5日,收到丙公司债券2×16年上半年利息。(4)2×16年12月31日,丙公司债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)。(5)2×17年1月5日,收到丙公司债券2×16年下半年利息。(6)2×17年6月20日,通过二级市场出售丙公司债券,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。假定不考虑其他因素。

选项

答案

解析(1)2×16年1月1日,从二级市场购入丙公司债券:借:交易性金融资产——成本         1 000 000  应收利息                 20 000  投资收益                 20 000 贷:银行存款               1 040 000(2)2×16年1月5日,收到该债券2×15年下半年利息20 000元:借:银行存款                 20 000 贷:应收利息                 20 000(3)2×16年6月30日,确认丙公司债券公允值变动和投资收益:借:交易性金融资产——公允价值变动     150 000 贷:公允价值变动损益             150 000借:应收利息                 20 000 贷:投资收益                 20 000(4)2×16年7月5日,收到丙公司债券2×16年上半年利息:借:银行存款                 20 000 贷:应收利息                 20 000(5)2×16年12月31日,确认丙公司债券公允价值变动和投资收益:借:公允价值变动损益             50 000 贷:交易性金融资产——公允价值变动      50 000借:应收利息                 20 000 贷:投资收益                 20 000(6)2×17年1月5日,收到丙公司债券2×16年下半年利息:借:银行存款                 20 000 贷:应收利息                 20 000 (7)2×17年6月20日,通过二级市场出售丙公司债券:借:银行存款               1 180 000 贷:交易性金融资产——成本         1 000 000          ——公允价值变动     100 000   投资收益                 80 000
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