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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年度和2019年度发生的有关交易或事
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年度和2019年度发生的有关交易或事
恬恬
2019-12-17
45
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年度和2019年度发生的有关交易或事项如下:(1)2018年8月30日,甲公司与丁公司签订股权购买合同,合同约定:以2018年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值52000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股面值为1元的本公司股票作为对价,收购丁公司持有的乙公司60%股权。12月26日,该交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续;12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够控制乙公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日,乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司股票收盘价为每股6.3元。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2019年4月1日,甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日,丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元,可辨认净资产公允价值为9000万元,其中,有一项管理用无形资产公允价值为840万元,账面价值为480万元,该无形资产预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销;一项管理用固定资产公允价值为1200万元,账面价值为720万元,预计尚可使用年限为6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。丙公司2019年实现净利润2400万元,其他综合收益减少120万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(3)2019年6月20日,甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司,售价为200万元,成本为140万元,未计提存货跌价准备。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2019年年底,甲公司尚未收到乙公司购买A产品的款项。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。(4)乙公司2019年实现净利润3000万元,其他综合收益增加200万元,无其他所有者权益变动。其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为13%,本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税。要求:根据上述资料,回答下列问题。根据资料(1)、(3)和(4),甲公司合并财务报表下列会计处理中正确的有( )。
选项
A.2019年12月31日应确认少数股东损益1280万元B.2019年12月31日应抵销固定资产60万元C.2019年12月31日应抵销应收账款214.7万元D.2019年应抵销信用减值损失11.3万元
答案
CD
解析
应确认少数股东损益=3000×40%=1200(万元),选项A错误;应抵销固定资产=60-60/5×6/12=54(万元),选项B错误;应抵销应收账款=200×(1+13%)×(1-5%)=214.7(万元),选项C正确;应抵销信用减值损失=200×(1+13%)×5%=11.3(万元),选项D正确。附内部固定资产和债权债务抵销分录:借:营业收入200贷:营业成本140固定资产——原价60借:固定资产——累计折旧6(60÷5×6/12)贷:管理费用6借:应付账款226[200×(1+13%)]贷:应收账款226借:应收账款——坏账准备11.3(226×5%)贷:信用减值损失11.3
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