2. 财务会计
  3. A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对甲公司及其环境的了解，以及相应审计程序摘录如下： （1）基于2017年度税前利润较2...

A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对甲公司及其环境的了解，以及相应审计程序摘录如下： （1）基于2017年度税前利润较2...

admin2020-12-24  15
问题 A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对甲公司及其环境的了解，以及相应审计程序摘录如下：
（1）基于2017年度税前利润较2016年增长了25%，2018年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。
（2）甲公司自2016年起研发一项新产品技术，于2018年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。
（3）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师采用了属性抽样方法。
（4）针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，A注册会计师将其确定为存在特别风险，予以特别考虑。
（5）通过了解甲公司内部控制，预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围。
（6）针对识别出的与营业收入相关的舞弊风险，A注册会计师仅实施实质性分析程序予以应对。
要求：
（1）假定上述第（1）至（2）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次。如认为是认定层次，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。
（2）针对上述第（3）至（6）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析针对要求（1）： （1）存在重大错报风险。可能导致财务报表层次的重大错报风险。管理层承受异常的动机或压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。 （2）存在重大错报风险。可能导致认定层次的重大错报风险。甲公司无法证明该无形资产能够给企业带来经济利益，可能导致无形资产项目的存在认定存在重大错报风险。 针对要求（2）： （3）不恰当。审计抽样方法不适用于风险评估阶段。 （4）恰当。 （5）不恰当。预期控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。 （6）不恰当。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
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