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1、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下: (1)2×1
1、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下: (1)2×1
恬恬
2020-05-20
53
问题
1、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下:(1)2×12年7月1日,甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司,租赁期为5年,年租金为200万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2000万元。预计使用年限为50年,至租赁日已使用20年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0(与税法规定相同)。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。(2)2×14年1月1日,因办公楼满足公允价值模式计量条件,甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。2×14年1月1日,该办公楼的公允价值为2500万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为10%,不考虑其他因素。
选项
1、根据资料(1),编制转换日、2×12年12月31日的相关会计分录;2、根据资料(2),计算企业因该会计政策变更对2×14年期初留存收益的影响总额;3、根据资料(2),编制企业进行会计政策变更的调整分录。
答案
解析
1、甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产,需要将相应的科目一一对应结转,(1分)转换日分录为:借:投资性房地产2000 累计折旧800 贷:固定资产2000 投资性房地产累计折旧800(2分)2×12年末,收取租金:借:银行存款100 贷:其他业务收入100(1分)甲公司2×12年应计提半年折旧=2000/50×6/12=20(万元),(0.5分)分录:借:其他业务成本20 贷:投资性房地产累计折旧20(0.5分)【答案解析】甲公司2×12年应计提半年折旧=2000/50×6/12=20(万元),将固定资产转为了投资性房地产,固定资产是当月增加下个月开始计提,当月减少当月计提。但是这只是用于出租,相当于此项资产还是存在的,只是用于出租转入到了投资性房地产,所以计提折旧还是继续计提6个月的折旧。2、至会计政策变更日,该投资性房地产的账面价值=2000-2000/50×20-2000/50×1.5=1140(万元);公允价值为2500万元。(1分)因此形成的对期初留存收益的影响总额=(2500-1140)×(1-25%)=1020(万元)。(1分)3、调整分录为:借:投资性房地产——成本2000 ——公允价值变动500 投资性房地产累计折旧(2000/50×20+2000/50×1.5)860 贷:投资性房地产2000 递延所得税负债[(2500-1140)×25%]340 盈余公积102 利润分配——未分配利润918(3分)【答案解析】“-2000/50×1.5”追调了1.5年的折旧(包括2012年半年+2013年全年),所以2012年下半年提的20万折旧,调整了2014年年初未分配利润。
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