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甲百货公司为增值税一般纳税人,2018 年实现会计利润 3 500 万元,预缴企
甲百货公司为增值税一般纳税人,2018 年实现会计利润 3 500 万元,预缴企
昕玥
2019-12-17
21
问题
甲百货公司为增值税一般纳税人,2018 年实现会计利润 3 500 万元,预缴企业所得税税款 700 万元。甲百货公司 2018 年有关财务资料如下:(1)自有房屋原值 4 500 万元,本年度计提折旧 300 万元。(2)逾期未退还包装物押金 116 万元未结转收入。(3)取得到期国债利息收入 80 万元。(4)直接向某小学捐赠资金 10 万元。已知:增值税税率为 16%;企业所得税税率为 25%;房屋采用直线法计提折旧,税法规定房屋折旧年限为 20年。不考虑净残值。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。计算甲百货公司 2018 年度应补增企业所得税税款的下列算式中,正确的是( )。
选项
A.[3 500+116×(1+16%)-80]×25%-700=188.64 万元B.[3 500+4 500÷20+116×(1-16%)+10]×25%-700=258.11 万元C.[3 500+(300-4 500÷20)+116÷(1+16%)+10-80]×25%-700=201.25 万元D.[3 500+(300-4 500÷20)+116÷(1+16%)+10-80]×25%=901.25 万元
答案
C
解析
所得税应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减。应纳税额=应纳税所得额×企业所得税率,即[3 500 利润总额+116÷(1+16%)包装物押金调增-80 国债利息收入免税调减+10 直接捐款调增+(300-4500÷20)固定资产折旧调增]×25%-700=201.25(万元)。
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