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  3. 甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企

甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企

昕玥2019-12-17  55
问题 甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企业所得税税款 700 万元。甲百货公司 2018 年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值 4 500 万元，本年度计提折旧 300 万元。（2）逾期未退还包装物押金 116 万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入 80 万元。（4）直接向某小学捐赠资金 10 万元。已知：增值税税率为 16%；企业所得税税率为 25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为 20年。不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲百货公司 2018 年度应补增企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.[3 500＋116×（1＋16%）－80]×25%－700＝188.64 万元B.[3 500＋4 500÷20＋116×（1－16%）＋10]×25%-700＝258.11 万元C.[3 500＋（300－4 500÷20）＋116÷（1＋16%）＋10－80]×25%-700＝201.25 万元D.[3 500＋（300－4 500÷20）＋116÷（1＋16%）＋10－80]×25%＝901.25 万元
答案C
解析所得税应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增-纳税调减。应纳税额＝应纳税所得额×企业所得税率，即[3 500 利润总额＋116÷（1＋16%）包装物押金调增-80 国债利息收入免税调减＋10 直接捐款调增＋（300-4500÷20）固定资产折旧调增]×25%-700＝201.25（万元）。
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