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丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 20

书海库2020-05-20  53
问题 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 2011年7月10日，丙公司以原材料交换专利权。有关业务资料如下：(1)原材料的账面余额为500万元，巳计提的存货跌价为120万元，公允价值（等于 计税价格）为420万元。专利权经评估确认为500万元。丙公司另外支付8. 6万元的补价。(2)丙公司取得专利权后对其进行升级，共发生升级费用40万元，均以银行存款支 付，该升级不符合资本化条件。(3) 2011年7月20日升级完成投入使用。公司对该项专利权采用直线法摊销，预计使 用寿命为10年，没有残值。(4)年末对该项专利权进行减值测试，其可收回金额为515万元。 要求：(1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。(2)编制发生升级费用的会计分录。(3)计算2011年专利权的摊销额，并编制相应的会计分录。(4)判断该项专利权是否发生减值，如果发生减值编制相应的会计分录。(会计分录中的金额单位以万元表示）
选项
答案
解析(1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。借：无形资产 500贷：其他业务收入 420应交税费——应交增值税（销项税额） 71.4银行存款 8. 6借：其他业务成本 380存货跌价准备 120贷：原材料 500(2)编制发生升级费用会计分录。借：管理费用 40贷：银行存款 40(3)计算2011年专利权的摊销额，并编制相应的会计分录。2011年摊销额=500 ÷ 10 ÷ 2 = 25万元借：管理费用 25贷：累计摊销 25(4)判断该项专利权是否发生减值，如果发生减值编制相应的会计分录。专利权的账面价值=500 -25 =475万元专利权未发生减值，不需要进行会计处理
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