2. 财务会计
  3. 中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，2019年取得的收入情况如下： （1）每月工资收入15000元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500...

中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，2019年取得的收入情况如下： （1）每月工资收入15000元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500...

admin2020-12-24  45
问题 中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，2019年取得的收入情况如下：
（1）每月工资收入15000元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500元。
（2）擅长写作的张某于当年6月出版一本短篇小说，取得稿酬50000元。
（3）由于张某表现优异，甲公司12月以120万元的价格向其出售一套80平方米的住房，房屋的市场价格为200万元，该住房系公司2015年以150万元的价格购置。
（其他相关资料：张某利用工作之余接受专业技术人员职业资格继续教育并于当年3月取得相关证书，为接受继续教育所发生的支出为5000元；由于没有住房，张某每月需要支付租金2000元；8月份由于生病，扣除医保报销后张某负担符合规定的医药费20000元，张某已向甲公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）甲公司预扣预缴张某工资、薪金个人所得税时，各扣除项目具体如何扣除。
（2）张某1～3月被预扣预缴的个人所得税。
（3）张某取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税。
（4）甲公司低价向张某出售住房，张某应缴纳的个人所得税。
（5）张某综合所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案
解析（1） ①法定减除费用5000元/月； ②符合规定标准的三险一金属于专项扣除，可据实扣除； ③接受专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除； ④由于在省会城市，所以住房租金支出每月可以扣除1500元。 【提示】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，张某个人负担20000元，其中5000元的部分，应该在汇算清缴时申报扣除。 （2） ①1月：累计预扣预缴应纳税所得额=15000-5000-1500-1500=7000（元） 甲公司1月应预扣预缴税额=7000×3%=210（元） ②2月：累计预扣预缴应纳税所得额=15000×2-5000×2-1500×2-1500×2=14000（元） 甲公司2月应预扣预缴税额=14000×3%-210=210（元） ③3月：累计预扣预缴应纳税所得额=15000×3-5000×3-1500×3-1500×3-3600=17400（元） 甲公司3月应预扣预缴税额=17400×3%-210-210=102（元） （3）预扣预缴应纳税所得额=50000×（1-20%）×70%=28000（元） 应预扣预缴税额=28000×20%=5600（元） （4）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得。 （1500000-1200000）÷12=25000（元），适用税率为20%，速算扣除数为1410元，张某应缴纳的个人所得税=（1500000-1200000）×20%-1410=58590（元） （5）应纳税所得额=［15000×12+50000×（1-20%）×70%］-60000-1500×12-（1500×12+3600+5000）=103400（元） 全年应纳税额=103400×10%-2520=7820（元）。
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