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  3. ABC会计师事务所对上市的制造业企业甲公司2016年度财务报表实施审计，指派A注册会计师担任项目合伙人，XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计...

ABC会计师事务所对上市的制造业企业甲公司2016年度财务报表实施审计，指派A注册会计师担任项目合伙人，XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计...

admin2020-12-24  22
问题 ABC会计师事务所对上市的制造业企业甲公司2016年度财务报表实施审计，指派A注册会计师担任项目合伙人，XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计过程中存在的与职业道德相关的情况如下：
（1）A注册会计师的母亲持有甲公司发行的股票，市值约25000元。
（2）审计项目组成员B注册会计师于2015年末由甲公司调入ABC事务所，其在甲公司基建部门任职期间办理了按揭期限为20年的个人住房贷款，甲公司是该项贷款的担保人。
（3）XYZ事务所于2016年12月为甲公司的子公司乙公司提供了财务会计信息技术系统服务。
（4）甲公司2016年发生了多项重大未决诉讼或纠纷。审计项目组评价并认可了甲公司辩护人C律师的客观性，拟聘请其担任法律专家。
（5）A注册会计师向甲公司推荐了ABC事务所的财务培训服务，事务所将服务费用的5%作为对A注册会计师的奖励。
（6）由于从甲公司的收费比重连续两年明显超过15%，事务所没有针对第二年度审计工作实施意见前复核，而是选择在第二年度财务报表意见后、第三年度财务报表意见前，由其他事务所对第三年度审计工作再次实施项目质量控制复核。
要求：
分别考虑上述情况（1）至（6），不考虑其他情况，指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。
选项
答案
解析情况（1）不符合。审计项目组成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益。 情况（2）不符合。甲公司不属于银行或金融机构，其为项目组成员提供担保，将因自身利益对独立性产生严重的不利影响。 情况（3）不符合。乙公司是甲公司的子公司，属于甲公司的合并范围，由网络事务所为乙公司提供与财务会计信息技术系统相关的服务，将因自我评价对独立性产生不利影响。 情况（4）符合。 情况（5）不符合。关键审计合伙人的薪酬不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。 情况（6）不符合。在所述情况下，其他事务所实施项目质量控制复核的对象应当是第二年度的审计工作。
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