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  3. 某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。

某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。

Loveyou2019-12-17  17
问题 某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。　　另在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）境内所得应纳税额＝100×25%＝25（万元）　　（2）境外A、B两国的抵免限额　　A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）　　（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）　　B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）　　（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）　　（3）我国应缴纳的所得税＝25＋2.5＝27.5（万元）
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