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甲公司为增值税一般纳税人,出租或出售办公楼适用的增值税税率为9%。2x20年度发生的与- +栋办公楼有关的业务资料如下:资料一: 2x20年1月I日,甲公...
甲公司为增值税一般纳税人,出租或出售办公楼适用的增值税税率为9%。2x20年度发生的与- +栋办公楼有关的业务资料如下:资料一: 2x20年1月I日,甲公...
admin
2020-12-24
21
问题
甲公司为增值税一般纳税人,出租或出售办公楼适用的增值税税率为9%。2x20年度发生的与- +栋办公楼有关的业务资料如下:资料一: 2x20年1月I日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为20000万元,建造期为12个月,甲公司于2x20年I月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。资料二: 2x20年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行借人专门借款8000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存人银行,年利率2%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。累计工程支出超过专门借款部分以公司自有资金支付。资料三: 2x20年1月I日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款4000万元;7月1日,甲公司根据履约进度与乙公司结算.上半年工程款9000万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。资料四: 2x20年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款11000万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为600万元,采用年限平均法计提折旧。
要求:(1)根据资料三,编制甲公司2x20年1月1日预付工程款和2x20年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
(2)根据资料一至资料四,计算甲公司2x20年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录。
(3)根据资料四,计算甲公司2x20年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2x21年度应计提折旧的金额。
选项
答案
解析
(1) 2x20年1月1日借:预付账款4000 贷:银行存款4000 2x20年7月1日 借:在建工程9000 贷:预付账款4000 银行存款5000 (2) 2x20年专门借款利息资本化金额=8000x 8%- ( 8000-4000) x2%x 30x 6/ 360=600 (万元)。 借:在建工程600 应收利息(或银行存款)40 贷:应付利息640 (3)2x20年12月31日固定资产入账价值= 9000+ 11000+ 600= 20600 (万元);2x21年度应计提折旧的金额= (20600-600) +50=400 (万元)。
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