某县城甲企业,为增值税一般纳税人, 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查,其中发现如下问题: (1) 7 月将自产的一批货物...

admin2020-12-24  28

问题 某县城甲企业,为增值税一般纳税人, 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查,其中发现如下问题:
(1) 7 月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值 60000 元(不含增值税),成本为 35000元,其会计处理为:
借:营业外支出 60000
贷:库存商品 60000
(2) 6 月将闲置办公楼用于对外出租,累计取得半年含税租金 56000 元,企业会计处理为:
借:银行存款 56000
贷:管理费用——其他 56000
(3) 12 月购入一辆小汽车,取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元,增值税 34000 元,其会计处理为:
借:固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:银行存款 234000
问题:
分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确,作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响, 2017 年已结账,假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

选项

答案

解析(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品,应视同销售,计算增值税销项税额,进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下: 借:以前年度损益调整 10200 贷:应交税费——增值税检查调整 10200 借:库存商品 25000 贷:以前年度损益调整 25000 借:以前年度损益调整 1020 贷:应交税费——应交城市维护建设税 510 ——应交教育费附加 306 ——应交地方教育附加 204 (2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入,缴纳增值税、城建税和教育费附加、 地方教育附加。应调账如下: 借:以前年度损益调整(管理费用) 56000 贷:以前年度损益调整(其他业务收入) 50450.45 应交税费——增值税检查调整 5549.55 借:以前年度损益调整(税金及附加) 554.96 贷:应交税费——应交城市维护建设税 277.48 ——应交教育费附加 166.49 ——应交地方教育附加 110.99 (3)会计处理正确。自 2013 年 8 月 1 日起,增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额
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