2. 财务会计
  3. 某县城甲企业，为增值税一般纳税人， 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题： （1） 7 月将自产的一批货物...

某县城甲企业，为增值税一般纳税人， 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题： （1） 7 月将自产的一批货物...

admin2020-12-24  43
问题 某县城甲企业，为增值税一般纳税人， 2018 年 2 月税务机关对其 2017 年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题：
（1） 7 月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值 60000 元（不含增值税），成本为 35000元，其会计处理为：
借：营业外支出 60000
贷：库存商品 60000
（2） 6 月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金 56000 元，企业会计处理为：
借：银行存款 56000
贷：管理费用——其他 56000
（3） 12 月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税 34000 元，其会计处理为：
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
问题：
分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响， 2017 年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）
选项
答案
解析（1）会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下： 借：以前年度损益调整 10200 贷：应交税费——增值税检查调整 10200 借：库存商品 25000 贷：以前年度损益调整 25000 借：以前年度损益调整 1020 贷：应交税费——应交城市维护建设税 510 ——应交教育费附加 306 ——应交地方教育附加 204 （2）会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、 地方教育附加。应调账如下： 借：以前年度损益调整（管理费用） 56000 贷：以前年度损益调整（其他业务收入） 50450.45 应交税费——增值税检查调整 5549.55 借：以前年度损益调整（税金及附加） 554.96 贷：应交税费——应交城市维护建设税 277.48 ——应交教育费附加 166.49 ——应交地方教育附加 110.99 （3）会计处理正确。自 2013 年 8 月 1 日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额
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