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金融经济
甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为16%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。201...
甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为16%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。201...
admin
2020-12-24
39
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为16%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元,原材料核算采用实际成本法。2014年8月,甲企业的有关财务资料如下:
(1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。
(2)将自产产品200件用户本企业在建工程。
(3)销售产品1000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。
(4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1000000元。
甲企业收取的包装物使用费,应做的账务处理为( )。
选项
A.贷记“应交税费--应交营业税”1000元
B.贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”3400元
C.贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”582.52元
D.贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”2758.62元
答案
D
解析
甲企业收取的包装物使用费属于价外费用,应并入销售额中计算增值税。 包装物使用费的销项税:20000/(1+16%)×16%=2758.62元 借:银行存款 10000 贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 2758.62 其他业务收入 20000-258.62=17241.38
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