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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为16%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。201...

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为16%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。201...

admin2020-12-24  45
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为16%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：
（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
（2）将自产产品200件用户本企业在建工程。
（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。
甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为（ ）。
选项 A.贷记“应交税费--应交营业税”1000元
B.贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”3400元
C.贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”582.52元
D.贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”2758.62元
答案D
解析甲企业收取的包装物使用费属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。 包装物使用费的销项税：20000/（1+16%）×16%=2758.62元 借：银行存款 10000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）　2758.62 其他业务收入 20000-258.62=17241.38
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